Рахунки цього класу призначенi для узагальнення iнформацiї про стан i рух коштiв рiзновидностей власного капiталу - статутного, пайового, додаткового, резервного, вилученого, неоплаченого, а також нерозподiлених прибуткiв (непокритих збиткiв), цiльових надходжень, забезпечень майбутнiх витрат i платежiв, страхових резервiв. Рахунок 40 "Статутний капiтал"
Рахунок 40 "Статутний капiтал" призначено для облiку та узагальнення iнформацiї про стан та рух статутного капiталу пiдприємства. За кредитом рахунку 40 "Статутний капiтал" вiдображається збiльшення статутного капiталу, за дебетом - його зменшення (вилучення). Сальдо на цьому рахунку повинно вiдповiдати розмiру статутного капiталу, який зафiксовано в установчих документах пiдприємства. Аналiтичний облiк статутного капiталу ведеться за видами капiталу за кожним засновником, учасником, акцiонером тощо. Рахунок 40 "Статутний капiтал" кореспондує
Рахунок 41 "Пайовий капiтал" призначено для облiку й узагальнення iнформацiї про суми пайових внескiв членiв споживчого товариства, колективного сiльськогосподарського пiдприємства, житлово-будiвельного кооперативу, кредитної спiлки та iнших пiдприємств, що передбаченi установчими документами. Пайовий капiтал - це сукупнiсть коштiв фiзичних i юридичних осiб, добровiльно розмiщених у товариствi для здiйснення його господарсько-фiнансової дiяльностi. Колективнi сiльськогосподарськi пiдприємства (КСП) на рахунку 41 "Пайовий капiтал" облiковують частину вартостi майна, яка була розпайована мiж його членами, частину вартостi майна, яка не була розпайована мiж його членами, а також зростання (зменшення) вартостi майна протягом дiяльностi пiдприємства. Аналiтичний облiк за рахунком 41 "Пайовий капiтал" ведеться за видами капiталу. Рахунок 41 "Пайовий капiтал" кореспондує
Рахунок 42 "Додатковий капiтал" призначено для узагальнення iнформацiї про суми, на якi вартiсть реалiзацiї випущених акцiй перевищує їхню номiнальну вартiсть, а також про суми дооцiнки активiв та вартiсть необоротних активiв, безкоштовно отриманих пiдприємством вiд iнших осiб, та iншi види додаткового капiталу. За кредитом рахунку 42 "Додатковий капiтал" вiдображається збiльшення додаткового капiталу, за дебетом - його зменшення. Рахунок 42 "Додатковий капiтал" має такi субрахунки: 421 "Емiсiйний дохiд" 422 "iнший вкладений капiтал" 423 "Дооцiнка активiв" 424 "Безоплатно одержанi необоротнi активи" 425 "iнший додатковий капiтал" На субрахунку 421 "Емiсiйний дохiд" вiдображається рiзниця мiж продажною i номiнальною вартiстю первiсно розмiщених акцiй. На субрахунку 422 "iнший вкладений капiтал" облiковують iнший вкладений засновниками пiдприємств (крiм акцiонерних товариств) капiтал, що перевищує статутний капiтал, iншi внески тощо без рiшень про змiни розмiру статутного капiталу. На субрахунку 423 "Дооцiнка активiв" вiдображається сума дооцiнки (уцiнки) активiв, яку здiйснюють у випадках, передбачених законодавством та положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку. На субрахунку 424 "Безоплатно одержанi необоротнi активи" вiдображається вартiсть необоротних активiв, безоплатно одержаних пiдприємством вiд iнших осiб. На субрахунку 425 "iнший додатковий капiтал" облiковують iншi види додаткового капiталу, якi не можуть бути включенi до наведених вище субрахункiв. Рахунок 42 "Додатковий капiтал" кореспондує
Рахунок 43 "Резервний капiтал" призначено для узагальнення iнформацiї про стан та рух резервного капiталу пiдприємства, створеного вiдповiдно до чинного законодавства та установчих документiв за рахунок нерозподiленого прибутку. За кредитом рахунку 43 "Резервний капiтал" вiдображається створення резервiв, за дебетом - їх використання. Сальдо цього рахунку вiдображає залишок резервного капiталу на кiнець звiтного перiоду. Аналiтичний облiк резервного капiталу ведеться за його видами та напрямками використання. Рахунок 43 "Резервний капiтал" кореспондує
На рахунку 44 "Нерозподiленi прибутки (непокритi збитки)" ведеться облiк нерозподiлених прибуткiв чи непокритих збиткiв поточного та минулих рокiв, а також використаного в поточному роцi прибутку. За кредитом рахунку вiдображається збiльшення прибутку вiд усiх видiв дiяльностi, за дебетом - збитки та використання прибутку. Рахунок 44 "Нерозподiленi прибутки (непокритi збитки)" має такi субрахунки: 441 "Прибуток нерозподiлений" 442 "Непокритi збитки" 443 "Прибуток, використаний у звiтному перiодi" На субрахунку 441 "Прибуток нерозподiлений" вiдображаються наявнiсть та рух нерозподiленого прибутку. На субрахунку 442 "Непокритi збитки" вiдображаються непокритi збитки. Їх списання здiйснюють за рахунок нерозподiленого прибутку, резервного, пайового чи додаткового капiталу тощо. На субрахунку 443 "Прибуток, використаний у звiтному перiодi" вiдображаються розподiл прибутку мiж власниками (нарахування дивiдендiв), виплати за облiгацiями, вiдрахування в резервний капiтал та iнше використання прибутку в поточному перiодi. Виправлення помилок за минулий рiк, що виявленi в поточному роцi, вiдповiдно до Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 6 "Виправлення помилок i змiни у фiнансових звiтах" вiдображається кореспонденцiєю рахунку 44 "Нерозподiленi прибутки (непокритi збитки)" з рахунками бухгалтерського облiку вiдповiдних об'єктiв класiв 1 - 6. Рахунок 44 "Нерозподiленi прибутки (непокритi збитки)" кореспондує
На рахунку 45 "Вилучений капiтал" ведеться облiк вилученого капiталу, у разi викупу власних акцiй (часток) у акцiонерiв з метою їх перепродажу, анулювання (зменшення статутного капiталу) тощо. За дебетом рахунку 45 "Вилучений капiтал" вiдображається фактична собiвартiсть акцiй власної емiсiї або часток, викуплених господарським товариством у його учасникiв, за кредитом - вартiсть анульованих або перепроданих акцiй (часток). Рахунок 45 "Вилучений капiтал" має такi субрахунки: 451 "Вилученi акцiї" 452 "Вилученi вклади й паї" 453 "iнший вилучений капiтал" Аналiтичний облiк вилученого капiталу ведеться за видами акцiй (вкладiв, паїв). Рахунок 45 "Вилучений капiтал" кореспондує
Рахунок 46 "Неоплачений капiтал" призначено для узагальнення iнформацiї про змiни у складi неоплаченого капiталу пiдприємства. За дебетом рахунку вiдображається заборгованiсть засновникiв (учасникiв) господарського товариства за внесками до статутного капiталу пiдприємства, за кредитом - погашення заборгованостi за внесками до статутного капiталу. Аналiтичний облiк неоплаченого капiталу ведеться за видами розмiщених неоплачених акцiй (для акцiонерних товариств) та за кожним засновником (учасником) пiдприємства. Рахунок 46 "Неоплачений капiтал" кореспондує
На рахунку 47 "Забезпечення майбутнiх витрат i платежiв" ведеться узагальнення iнформацiї про рух коштiв, якi за рiшенням пiдприємства резервуються для забезпечення майбутнiх витрат i платежiв i включення їх до витрат поточного перiоду. За кредитом рахунку вiдображається нарахування забезпечень, за дебетом - їх використання. Рахунок 47 "Забезпечення майбутнiх витрат i платежiв" має такi субрахунки: 471 "Забезпечення виплат вiдпусток" 472 "Додаткове пенсiйне забезпечення" 473 "Забезпечення гарантiйних зобов'язань" 474 "Забезпечення iнших витрат i платежiв" На субрахунку 471 "Забезпечення виплат вiдпусток" ведеться облiк руху та залишкiв коштiв на оплату чергових вiдпусток працiвникам. Сума забезпечення визначається щомiсячно як добуток фактично нарахованої заробiтної плати працiвникам i вiдсотку, обчисленого як вiдношення рiчної планової суми на оплату вiдпусток до загального планового фонду оплати працi. На цьому субрахунку також узагальнюється iнформацiя про забезпечення обов'язкових вiдрахувань (зборiв) вiд забезпечення виплат вiдпусток на збори на обов'язкове державне пенсiйне страхування, на обов'язкове соцiальне страхування, на обов'язкове соцiальне страхування на випадок безробiття тощо. На субрахунку 472 "Додаткове пенсiйне забезпечення" ведеться облiк коштiв для реалiзацiї програми пенсiйного забезпечення. На субрахунку 473 "Забезпечення гарантiйних зобов'язань" ведеться облiк руху та залишкiв коштiв, зарезервованих для забезпечення майбутнiх витрат на проведення гарантiйних ремонтiв проданої продукцiї, на проведення ремонту предметiв прокату тощо. На субрахунку 474 "Забезпечення iнших витрат i платежiв" ведеться облiк забезпечення iнших наступних витрат, що не знайшли вiдображення на iнших субрахунках рахунку 47 "Забезпечення майбутнiх витрат i платежiв". Аналiтичний облiк забезпечення наступних витрат i платежiв ведеться за їх видами, напрямками формування й використання. Рахунок 47 "Забезпечення майбутнiх витрат i платежiв" кореспондує
На рахунку 48 "Цiльове фiнансування i цiльовi надходження" ведеться облiк та узагальнення iнформацiї про наявнiсть та рух коштiв, отриманих для здiйснення заходiв цiльового призначення (в тому числi отримана гуманiтарна допомога). Кошти цiльового фiнансування i цiльових надходжень можуть надходити як субсидiї, асигнування з бюджету та позабюджетних фондiв, цiльовi внески фiзичних та юридичних осiб тощо. За кредитом рахунку 48 "Цiльове фiнансування i цiльовi надходження" вiдображаються кошти цiльового призначення, отриманi як джерело фiнансування певних заходiв, за дебетом - використанi суми за певними напрямками, визнання їх доходом, а також повернення невикористаних сум. Аналiтичний облiк коштiв цiльового фiнансування i цiльових надходжень та витрат провадиться за їх призначенням та джерелами надходжень. Рахунок 48 "Цiльове фiнансування i цiльовi надходження" кореспондує
На рахунку 49 "Страховi резерви" ведеться облiк страхових резервiв. Рахунком 49 користуються пiдприємства, якi вiдповiдно до законодавства є страховиками i у встановленому порядку формують страховi резерви. Рахунок 49 "Страховi резерви" має такi субрахунки: 491 "Резерви незароблених премiй" 492 "Резерви збиткiв" 493 "iншi страховi резерви" 494 "Частка перестраховикiв у резервах незароблених премiй" 495 "Частка перестраховикiв у резервах збиткiв" 496 "Частка перестраховикiв в iнших страхових резервах" 497 "Результат змiни резервiв незароблених премiй" 498 "Результат змiни резервiв збиткiв" Обчислена на звiтну дату величина резервiв незароблених премiй, якi включають частку вiд суми надходжень страхових платежiв (страхових внескiв, страхових премiй), що вiдповiдають страховим ризикам, якi не минули на звiтну дату, вiдображається за кредитом субрахунку 491 "Резерви незароблених премiй" i дебетом субрахунку 497 "Результат змiни резервiв незароблених премiй". Обчислена на звiтну дату величина резервiв збиткiв, що включають зарезервованi несплаченi суми страхового вiдшкодування за певними вимогами страхувальникiв, вiдображається за кредитом субрахунку 492 "Резерви збиткiв" у кореспонденцiї з субрахунком 498 "Результат змiни резервiв збиткiв". За дебетом субрахункiв 491 "Резерви незароблених премiй" та 492 "Резерви збиткiв" вiдображаються суми резервiв незароблених премiй та резервiв збиткiв на минулу звiтну дату в кореспонденцiї з субрахунками 497 "Результат змiни резервiв незароблених премiй" та 498 "Результат змiни резервiв збиткiв" вiдповiдно. За дебетом субрахунку 494 "Частка перестраховикiв у резервах незароблених премiй" вiдображається сума часток перестраховикiв у резервах незароблених премiй на звiтну дату в кореспонденцiї з субрахунком 497 "Результат змiни резервiв незароблених премiй". За дебетом субрахунку 495 "Частка перестраховикiв у резервах збиткiв" вiдображається сума часток перестраховикiв у резервах збиткiв на звiтну дату в кореспонденцiї з субрахунком 498 "Результат змiни резервiв збиткiв". За кредитом субрахункiв 494 "Частка перестраховикiв у резервах незароблених премiй" та 495 "Частка перестраховикiв у резервах збиткiв" вiдображаються сума часток перестраховикiв у резервах незароблених премiй та сума часток перестраховикiв у резервах збиткiв на минулу звiтну дату в кореспонденцiї з субрахунками 497 "Результат змiни резервiв незароблених премiй" та 498 "Результат змiни резервiв збиткiв" вiдповiдно. Щомiсяця субрахунок 497 "Результат змiни резервiв незароблених премiй" закривається списанням з нього суми в кореспонденцiї з субрахунком 703 "Дохiд вiд реалiзацiї робiт i послуг" рахунку 70 "Доходи вiд реалiзацiї", а субрахунок 498 "Результат змiни резервiв збиткiв" закривається списанням з нього суми в кореспонденцiї з рахунком 79 "Фiнансовi результати". На субрахунках 493 "iншi страховi резерви" та 496 "Частка перестраховикiв в iнших страхових резервах" ведеться облiк всiх iнших страхових резервiв (крiм технiчних), якi формуються страховиками у випадках, передбачених чинним законодавством. Рахунок 49 "Страховi резерви" кореспондує