Рахунки цього класу призначенi для узагальнення iнформацiї про наявнiсть i рух грошових коштiв (у нацiональнiй та iноземнiй валютi у касах, на розрахункових (поточних), валютних та iнших рахунках у банках), грошових документiв, короткострокових векселiв одержаних i фiнансових iнвестицiй, дебiторської заборгованостi, резерву сумнiвних боргiв i витрат майбутнiх перiодiв. Грошовi кошти в iноземнiй валютi, операцiї з ними та розрахунки iноземною валютою на рахунках цього класу та класiв 4 "Власний капiтал та забезпечення зобов'язань", 5 "Довгостроковi зобов'язання", 6 "Поточнi зобов'язання" та на рахунках 14 "Довгостроковi фiнансовi iнвестицiї" i 16 "Довгострокова дебiторська заборгованiсть" облiковуються у гривнях у сумi, що визначається шляхом перерахунку iноземної валюти за курсом Нацiонального банку України на дату здiйснення грошової операцiї, оформлення митних документiв, пiдписання документiв про виконання робiт (послуг), пiдписання установчих документiв, затвердження авансового звiту про використання пiдзвiтних грошових коштiв. Одночасно грошовi кошти, фiнансовi iнвестицiї та розрахунки вiдображаються в тiй валютi, в якiй здiйснюються розрахунки й платежi. Курсовi рiзницi за такими операцiями вiдносяться на рахунки 71 "iнший операцiйний дохiд", 74 "iншi доходи", 85 "iншi затрати", 94 "iншi витрати операцiйної дiяльностi", 97 "iншi витрати". Рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення iнформацiї про наявнiсть та рух грошових коштiв в касi пiдприємства. Рахунок 30 "Каса" має такi субрахунки: 301 "Каса в нацiональнiй валютi" 302 "Каса в iноземнiй валютi" За дебетом рахунку 30 "Каса" вiдображається надходження грошових коштiв у касу пiдприємства, за кредитом - виплата грошових коштiв iз каси пiдприємства. На пiдприємствах, де працюють операцiйнi каси (продаж квиткiв, оплата послуг зв'язку, обмiн валюти тощо) вiдкриваються субрахунки "Операцiйна каса в нацiональнiй валютi" та "Операцiйна каса в iноземнiй валютi". Рахунок 30 "Каса"
Рахунок 30 "Каса" кореспондує
Рахунок 31 "Рахунки в банках" призначено для облiку наявностi та руху грошових коштiв, що знаходяться на рахунках в банку, якi можуть бути використанi для поточних операцiй. Рахунок 31 "Рахунки в банках" має такi субрахунки: 311 "Поточнi рахунки в нацiональнiй валютi" 312 "Поточнi рахунки в iноземнiй валютi" 313 "iншi рахунки в банку в нацiональнiй валютi" 314 "iншi рахунки в банку в iноземнiй валютi" За дебетом рахунку 31 "Рахунки в банках" вiдображається надходження грошових коштiв, за кредитом - їх використання. Субрахунки 312 "Поточнi рахунки в iноземнiй валютi" та 314 "iншi рахунки в банку в iноземнiй валютi" призначенi для узагальнення iнформацiї про наявнiсть та рух грошових коштiв в iноземнiй валютi. Рахунок 31 "Рахунки в банках" кореспондує
На рахунку 33 "iншi кошти" ведеться узагальнення iнформацiї про наявнiсть та рух грошових документiв (у нацiональнiй та iноземнiй валютi), якi знаходяться в касi пiдприємства (поштових марок, марок гербового збору, сплачених проїзних документiв, сплачених путiвок до санаторiїв, пансiонатiв, будинкiв вiдпочинку тощо), та про кошти в дорозi, тобто грошовi суми, внесенi в каси банкiв, ощаднi каси або поштовi вiддiлення для подальшого їх зарахування на розрахунковi або iншi рахунки пiдприємства. Рахунок 33 "iншi кошти" має такi субрахунки: 331 "Грошовi документи в нацiональнiй валютi" 332 "Грошовi документи в iноземнiй валютi" 333 "Грошовi кошти в дорозi в нацiональнiй валютi" 334 "Грошовi кошти в дорозi в iноземнiй валютi" За дебетом рахунку 33 "iншi кошти" вiдображається надходження грошових документiв у касу пiдприємства та коштiв в дорозi, за кредитом - вибуття грошових документiв та списання коштiв у дорозi пiсля їх зарахування на вiдповiднi рахунки. Аналiтичний облiк грошових документiв ведеться за їх видами. Рахунок 33 "iншi кошти" кореспондує
На рахунку 34 "Короткостроковi векселi одержанi" ведеться облiк заборгованостi покупцiв, замовникiв та iнших дебiторiв за вiдвантажену продукцiю (товари), виконанi роботи, наданi послуги та за iншими операцiями, яка забезпечена векселями. Рахунок 34 "Короткостроковi векселi одержанi" має такi субрахунки: 341 "Короткостроковi векселi, одержанi в нацiональнiй валютi" 342 "Короткостроковi векселi, одержанi в iноземнiй валютi" На рахунку 34 "Короткостроковi векселi одержанi" за дебетом вiдображається отримання векселя за проданi товари (роботи, послуги) та за iншими операцiями, за кредитом - отримання коштiв у погашення векселiв, погашення отриманим векселем кредиторської заборгованостi, продаж векселя третiй сторонi тощо. Аналiтичний облiк ведеться за кожним одержаним векселем. Рахунок 34 "Короткостроковi векселi одержанi" кореспондує
На рахунку 35 "Поточнi фiнансовi iнвестицiї" ведеться облiк наявностi та руху поточних фiнансових iнвестицiй та еквiвалентiв грошових коштiв, у тому числi депозитних сертифiкатiв. Рахунок 35 "Поточнi фiнансовi iнвестицiї" має такi субрахунки: 351 "Еквiваленти грошових коштiв" 352 "iншi поточнi фiнансовi iнвестицiї" За дебетом рахунку 35 "Поточнi фiнансовi iнвестицiї" вiдображається придбання (надходження) еквiвалентiв грошових коштiв та поточних фiнансових iнвестицiй, за кредитом - зменшення їх вартостi та вибуття. Аналiтичний облiк ведеться за видами фiнансових iнвестицiй iз забезпеченням можливостi отримання iнформацiї про iнвестицiї як на територiї країни, так i закордоном. Рахунок 35 "Поточнi фiнансовi iнвестицiї" кореспондує
На рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" ведеться узагальнення iнформацiї про розрахунки з покупцями та замовниками за вiдвантажену продукцiю, товари, виконанi роботи й послуги, крiм заборгованостi, яка забезпечена векселем. Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" має такi субрахунки: 361 "Розрахунки з вiтчизняними покупцями" 362 "Розрахунки з iноземними покупцями" За дебетом рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" вiдображається продажна вартiсть реалiзованої продукцiї, товарiв, виконаних робiт, наданих послуг (у тому числi на виконання бартерних контрактiв), яка включає податок на додану вартiсть, акцизи та iншi податки, збори (обов'язковi платежi), що пiдлягають перерахуванню до бюджетiв та позабюджетних фондiв та включенi у вартiсть реалiзацiї, за кредитом - сума платежiв, якi надiйшли на рахунки пiдприємства в банкiвських установах, у касу, та iншi види розрахункiв. Сальдо рахунку вiдображає заборгованiсть покупцiв та замовникiв за одержанi продукцiю (роботи, послуги). На субрахунку 362 "Розрахунки з iноземними покупцями" аналiтичний облiк ведеться в гривнях та валютi, обумовленiй договором. Аналiтичний облiк розрахункiв з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред'явленим до сплати рахунком. Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" кореспондує
На рахунку 37 "Розрахунки з рiзними дебiторами" ведеться облiк розрахункiв за поточною дебiторською заборгованiстю з рiзними дебiторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензiями, за вiдшкодуванням завданих збиткiв, за позиками членiв кредитних спiлок та за iншими операцiями. Рахунок 37 "Розрахунки з рiзними дебiторами" має такi субрахунки: 371 "Розрахунки за виданими авансами" 372 "Розрахунки з пiдзвiтними особами" 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" 374 "Розрахунки за претензiями" 375 "Розрахунки за вiдшкодуванням завданих збиткiв" 376 "Розрахунки за позиками членам кредитних спiлок" 377 "Розрахунки з iншими дебiторами" За дебетом рахунку 37 "Розрахунки з рiзними дебiторами" вiдображається виникнення дебiторської заборгованостi, за кредитом - її погашення чи списання. На субрахунку 371"Розрахунки за виданими авансами" ведеться облiк авансiв, наданих iншим пiдприємствам. На субрахунку 372 "Розрахунки з пiдзвiтними особами" ведеться облiк розрахункiв з пiдзвiтними особами. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так i кредитовим. Такi показники вiдображаються розгорнуто: дебетове сальдо - в складi оборотних активiв, кредитове сальдо - в складi зобов'язань балансу пiдприємства. На субрахунку 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" ведеться облiк нарахованих дивiдендiв, вiдсоткiв, роялтi тощо, якi пiдлягають отриманню. На субрахунку 374 "Розрахунки за претензiями" ведеться облiк розрахункiв за претензiями, якi пред'явленi постачальникам, пiдрядникам, транспортним та iншим органiзацiям, а також за пред'явленими їм та визнаними штрафами, пенею, неустойками. На субрахунку 375 "Розрахунки за вiдшкодуванням завданих збиткiв" ведеться облiк розрахункiв за вiдшкодуванням пiдприємству завданих збиткiв у результатi нестач i втрат вiд псування цiнностей, нестач та розкрадання грошових коштiв, якщо винуватця виявлено. На субрахунку 376 "Розрахунки за позиками членам кредитних спiлок" ведеться облiк розрахункiв за позиками членам кредитних спiлок у кредитних спiлках. На субрахунку 377 "Розрахунки з iншими дебiторами" ведеться облiк розрахункiв за iншими операцiями, облiк яких не вiдображається на iнших субрахунках рахунку 37 "Розрахунки з рiзними дебiторами", зокрема розрахунки за операцiями, пов'язаними iз здiйсненням спiльної дiяльностi (без створення юридичної особи), усi види розрахункiв з працiвниками (крiм розрахункiв з оплати працi та з пiдзвiтними особами), iншi розрахунки. Аналiтичний облiк ведеться за кожним дебiтором, за видами заборгованостi, термiнами її виникнення й погашення. Рахунок 37 "Розрахунки з рiзними дебiторами" кореспондує
На рахунку 38 "Резерв сумнiвних боргiв" ведеться облiк резервiв за сумнiвною дебiторською заборгованiстю, щодо якої є ризик неповернення. Основнi вимоги до визнання та оцiнки резерву сумнiвних боргiв викладенi в Положеннi (стандартi) бухгалтерського облiку 10 "Дебiторська заборгованiсть". За кредитом рахунку 38 "Резерв сумнiвних
боргiв" вiдображається створення резерву сумнiвних боргiв у кореспонденцiї з рахунками облiку витрат, за дебетом - списання сумнiвної заборгованостi в кореспонденцiї з рахунками облiку дебiторської заборгованостi або зменшення нарахованих резервiв у кореспонденцiї з рахунком облiку доходiв. Аналiтичний облiк на рахунку 38 "Резерв сумнiвних боргiв" ведеться в розрiзi боржникiв чи за строками непогашення дебiторської заборгованостi. Рахунок 38 "Резерв сумнiвних боргiв" кореспондує
Рахунок 39 "Витрати майбутнiх перiодiв" призначено для узагальнення iнформацiї щодо здiйснених витрат у звiтному перiодi, якi пiдлягають вiднесенню на витрати в майбутнiх звiтних перiодах. До витрат, облiк яких ведеться на рахунку 39 "Витрати майбутнiх перiодiв", вiдносяться витрати, пов'язанi з пiдготовчими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловостi; з освоєнням нових виробництв та агрегатiв; сплаченi авансом оренднi платежi; оплата страхового полiса; передплата на газети, журнали, перiодичнi та довiдковi видання тощо. За дебетом рахунку 39 "Витрати майбутнiх перiодiв" вiдображається накопичення витрат майбутнiх перiодiв, за кредитом - їх списання (розподiл) та включення до складу витрат звiтного перiоду. Аналiтичний облiк витрат майбутнiх перiодiв ведеться за їх видами. Рахунок 39 "Витрати майбутнiх перi