√лавна¤ страница

(«атверджено наказом ћ≥н≥стерства ф≥нанс≥в ”крањни
в≥д 26.04.2000 р. є 91)

1. ѕоложенн¤ (стандарт) бухгалтерського обл≥ку 12 У‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њФ (дал≥ Ч ѕоложенн¤ (стандарт) 12) визначаЇ методолог≥чн≥ засади формуванн¤ в бухгалтерському обл≥ку ≥нформац≥њ про ф≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ та њњ розкритт¤ у ф≥нансов≥й зв≥тност≥.

2. Ќорми ѕоложенн¤ (стандарту) 12 застосовуютьс¤ п≥дприЇмствами, орган≥зац≥¤ми та ≥ншими юридичними особами (дал≥ Ч п≥дприЇмства) незалежно в≥д форм власност≥ (кр≥м бюджетних установ).

3. “ерм≥ни, що наведен≥ в положенн¤х (стандартах) бухгалтерського обл≥ку, мають таке значенн¤:

—уттЇвий вплив Ч повноваженн¤ брати участь у прийн¤тт≥ р≥шень з ф≥нансовоњ, господарськоњ та комерц≥йноњ пол≥тики обТЇкта ≥нвестуванн¤ без зд≥йсненн¤ контролю ц≥Їњ пол≥тики.

4. ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ первинно оц≥нюютьс¤ та в≥дображаютьс¤ у бухгалтерському обл≥ку за соб≥варт≥стю. —об≥варт≥сть ф≥нансовоњ ≥нвестиц≥њ складаЇтьс¤ з ц≥ни њњ придбанн¤, ком≥с≥йних винагород, мита, податк≥в, збор≥в, обовТ¤зкових платеж≥в та ≥нших витрат, безпосередньо повТ¤заних з придбанн¤м ф≥нансовоњ ≥нвестиц≥њ.

5. якщо придбанн¤ ф≥нансовоњ ≥нвестиц≥њ зд≥йснюЇтьс¤ шл¤хом обм≥ну на ц≥нн≥ папери власноњ ем≥с≥њ, то соб≥варт≥сть ф≥нансовоњ ≥нвестиц≥њ визначаЇтьс¤ за справедливою варт≥стю переданих ц≥нних папер≥в.

6. якщо придбанн¤ ф≥нансовоњ ≥нвестиц≥њ зд≥йснюЇтьс¤ шл¤хом обм≥ну на ≥нш≥ активи, то њњ соб≥варт≥сть визначаЇтьс¤ за справедливою варт≥стю цих актив≥в.

7. ƒив≥денди, в≥дсотки, ро¤лт≥ та рента, що п≥дл¤гають отриманню за ф≥нансовими ≥нвестиц≥¤ми, в≥дображаютьс¤ ¤к ф≥нансовий доход ≥нвестора, кр≥м випадк≥в, коли так≥ надходженн¤ не в≥дпов≥дають критер≥¤м визнанн¤ доходу, встановленим ѕоложенн¤м (стандартом) бухгалтерського обл≥ку 15 УƒоходФ, затвердженим наказом ћ≥н≥стерства ф≥нанс≥в ”крањни в≥д 29 листопада 1999 року є 290 ≥ зареЇстрованим у ћ≥н≥стерств≥ юстиц≥њ ”крањни 14 грудн¤ 1999 року за є 860/4153.

8. ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ (кр≥м ≥нвестиц≥й, що утримуютьс¤ п≥дприЇмством до њх погашенн¤ або обл≥ковуютьс¤ за методом участ≥ в кап≥тал≥) на дату балансу в≥дображаютьс¤ за справедливою варт≥стю.

9. ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ, справедливу варт≥сть ¤ких достов≥рно визначити неможливо, в≥дображаютьс¤ на дату балансу за њх соб≥варт≥стю з урахуванн¤м зменшенн¤ корисност≥ ≥нвестиц≥њ.

10. ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ, що утримуютьс¤ п≥дприЇмством до њх погашенн¤, в≥дображаютьс¤ на дату балансу за амортизованою соб≥варт≥стю ф≥нансових ≥нвестиц≥й.

11. ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ в асоц≥йован≥ ≥ доч≥рн≥ п≥дприЇмства та в сп≥льну д≥¤льн≥сть з≥ створенн¤м юридичноњ особи (сп≥льного п≥дприЇмства) на дату балансу в≥дображаютьс¤ за варт≥стю, що визначена за методом участ≥ в кап≥тал≥, кр≥м випадк≥в, наведених у пунктах 17 ≥ 22 ѕоложенн¤ (стандарту) 12.

12. ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ, що обл≥ковуютьс¤ за методом участ≥ в кап≥тал≥, на дату балансу в≥дображаютьс¤ за варт≥стю, що визначаЇтьс¤ з урахуванн¤м ус≥х зм≥н у власному кап≥тал≥ обТЇкта ≥нвестуванн¤, кр≥м тих, що Ї результатом операц≥й м≥ж ≥нвестором ≥ обТЇктом ≥нвестуванн¤.

13. якщо ≥нвестор (материнське (холд≥нгове) п≥дприЇмство, контрольний учасник, ≥нвестор асоц≥йованого п≥дприЇмства) вносить або продаЇ активи доч≥рньому, сп≥льному, асоц≥йованому п≥дприЇмству в≥дпов≥дно ≥ передаЇ значн≥ ризики та вигоди, повТ¤зан≥ з њх волод≥нн¤м, то у склад≥ ф≥нансових результат≥в зв≥тного пер≥оду в≥дображаЇтьс¤ лише та частина прибутку (збитку), ¤ка припадаЇ на частку ≥нших ≥нвестор≥в доч≥рнього, сп≥льного, асоц≥йованого п≥дприЇмства в≥дпов≥дно.

—ума прибутку (збитку) в≥д внеску або продажу доч≥рньому, сп≥льному, асоц≥йованому п≥дприЇмству актив≥в, що припадаЇ на частку ≥нвестора, включаЇтьс¤ до складу доход≥в (витрат) майбутн≥х пер≥од≥в з визнанн¤м њх прибутком (збитком) ≥нвестора лише п≥сл¤ продажу доч≥рн≥м, сп≥льним, асоц≥йованим п≥дприЇмством цього активу ≥ншим особам або в пер≥од амортизац≥њ одержаних чи придбаних необоротних актив≥в. ÷ей актив вважаЇтьс¤ проданим сп≥льним п≥дприЇмством у межах к≥лькост≥ й вартост≥ под≥бних актив≥в, реал≥зованих ним п≥сл¤ його одержанн¤.

14. якщо ≥нвестор (материнське (холд≥нгове) п≥дприЇмство, контрольний учасник, асоц≥йоване п≥дприЇмство) придбав активи в≥дпов≥дно в доч≥рнього, сп≥льного, асоц≥йованого п≥дприЇмства, то сума прибутку (збитку) обТЇкта ≥нвестуванн¤ в≥д ц≥Їњ операц≥њ, що припадаЇ на частку ≥нвестора, в≥дображаЇтьс¤ лише п≥сл¤ перепродажу цих актив≥в ≥ншим особам або в пер≥одах амортизац≥њ придбаних необоротних актив≥в. «битки, ¤к≥ виникли внасл≥док зменшенн¤ чистоњ вартост≥ реал≥зац≥њ оборотних актив≥в або зниженн¤ корисност≥ необоротних актив≥в, в≥дображаютьс¤ повн≥стю в пер≥од зд≥йсненн¤ операц≥й.

15. ќц≥нка та обл≥к ф≥нансових ≥нвестиц≥й зд≥йснюютьс¤ за кожною ф≥нансовою ≥нвестиц≥Їю.

16. ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ в асоц≥йован≥ й доч≥рн≥ п≥дприЇмства обл≥ковуютьс¤ за методом участ≥ в кап≥тал≥, кр≥м випадк≥в, наведених у пункт≥ 7 ѕоложенн¤ (стандарту) 12.

17. ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ в асоц≥йован≥ й доч≥рн≥ п≥дприЇмства в бухгалтерському обл≥ку в≥дображаютьс¤ в пор¤дку, наведеному у пунктах 8 ≥ 9 ѕоложенн¤ (стандарту) 12, ¤кщо:

18. ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ обл≥ковуютьс¤ за методом участ≥ в кап≥тал≥ на останн≥й день м≥с¤ц¤, в ¤кому обТЇкт ≥нвестуванн¤ в≥дпов≥даЇ визначенню асоц≥йованого або доч≥рнього п≥дприЇмства. «астосуванн¤ методу участ≥ в кап≥тал≥ дл¤ обл≥ку ф≥нансових ≥нвестиц≥й припин¤Їтьс¤ з останнього дн¤ м≥сц¤, в ¤кому обТЇкт ≥нвестуванн¤ не в≥дпов≥даЇ критер≥¤м асоц≥йованого або доч≥рнього п≥дприЇмства.

19.  ожний учасник сп≥льноњ д≥¤льност≥ без створенн¤ юридичноњ особи в≥дображаЇ у своњх обл≥кових рег≥страх (на окремих рахунках анал≥тичного обл≥ку) ≥ у ф≥нансов≥й зв≥тност≥:

а) активи, зад≥¤н≥ у сп≥льн≥й д≥¤льност≥, ¤к≥ в≥н контролюЇ, або свою частку у сп≥льно контрольованих активах;

20. „астка учасника сп≥льноњ д≥¤льност≥ без створенн¤ юридичноњ особи в сп≥льно контрольованих активах в≥дображаЇтьс¤ в бухгалтерському обл≥ку цього учасника у склад≥ в≥дпов≥дних актив≥в.

21. ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ у сп≥льну д≥¤льн≥сть з≥ створенн¤м юридичноњ особи (сп≥льного п≥дприЇмства) його учасниками обл≥ковуютьс¤ за методом участ≥ в кап≥тал≥ на останн≥й день м≥с¤ц¤, в ¤кому вони стали контрольними, кр≥м випадк≥в, наведених у пункт≥ 22 ѕоложенн¤ (стандарту) 12. ”с≥ ≥нш≥ учасники сп≥льноњ д≥¤льност≥ в≥дображають ф≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ у сп≥льну д≥¤льн≥сть зг≥дно з пор¤дком, викладеним у пунктах 8 ≥ 9 ѕоложенн¤ (стандарту) 12.

22. ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ у сп≥льну д≥¤льн≥сть з≥ створенн¤м юридичноњ особи контрольними учасниками в≥дображаютьс¤ зг≥дно з пор¤дком, наведеним у пунктах 8 ≥ 9 ѕоложенн¤ (стандарту) 12, ¤кщо:

23.  онтрольний учасник сп≥льного п≥дприЇмства припин¤Ї обл≥к ф≥нансових ≥нвестиц≥й за методом участ≥ в кап≥тал≥ з останнього дн¤ м≥с¤ц¤, в ¤кому в≥н перестаЇ зд≥йснювати сп≥льний контроль за сп≥льним п≥дприЇмством або суттЇво впливати на його д≥¤льн≥сть. —в≥дченн¤ на¤вност≥ суттЇвого впливу з боку контрольного учасника можуть бути:

24. ” прим≥тках до ф≥нансовоњ зв≥тност≥ наводитьс¤ така ≥нформац≥¤:

24.1 Ѕалансова варт≥сть ф≥нансових ≥нвестиц≥й, що включен≥ до складу статт≥ балансу Уƒовгостроков≥ ф≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ, ¤к≥ обл≥ковуютьс¤ за методом участ≥ в кап≥тал≥ ≥нших п≥дприЇмствФ, за такими видами:

24.1.1 ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ в асоц≥йован≥ п≥дприЇмства.

24.1.2 ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ в доч≥рн≥ п≥дприЇмства.

24.1.3 ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ у сп≥льну д≥¤льн≥сть з≥ створенн¤м юридичноњ особи (сп≥льного п≥дприЇмства).

24.2. ‘≥нансов≥ ≥нвестиц≥њ, що включен≥ до складу статей балансу У≤нш≥ довгостроков≥ ф≥нансов≥ ≥нвестиц≥њФ та Уѕоточн≥ ф≥нансов≥ ≥нвестиц≥њФ за соб≥варт≥стю, за справедливою варт≥стю, за амортизованою соб≥варт≥стю.

24.3. ѕ≥дставою дл¤ визначенн¤ справедливоњ вартост≥ ф≥нансових ≥нвестиц≥й.

24.4. ƒоходи та втрати в≥д зм≥н справедливоњ вартост≥ ф≥нансових ≥нвестиц≥й за зав≥тний пер≥од.

24.5. ѕерел≥к пров≥дних асоц≥йованих, доч≥рн≥х ≥ сп≥льних п≥дприЇмств ≥з зазначенн¤м частки у кап≥тал≥ та метод≥в оц≥нки, що використовуютьс¤ дл¤ обл≥ку таких ф≥нансових ≥нвестиц≥й.

25.  онтрольний учасник сп≥льного п≥дприЇмства у прим≥тках до ф≥нансовоњ зв≥тност≥ також наводить (розкриваЇ) таку ≥нформац≥ю:

25.1. «агальна сума зобовТ¤зань щодо його часток у сп≥льних п≥дприЇмствах.

25.2. —ума зобовТ¤зань ≥нвестиц≥йного характеру щодо його часток у сп≥льних п≥дприЇмствах та його частки в зобовТ¤занн¤х, ¤к≥ в≥н вз¤в разом з ≥ншими учасниками.

25.3. —ума своЇњ частки в зобовТ¤занн¤х ≥нвестиц≥йного характеру сп≥льних п≥дприЇмств.

ѕ≥дприЇмство 3 с≥чн¤ 2000 року придбало обл≥гац≥њ ном≥нальною варт≥стю 50000 грн. за 46282 грн., тобто дисконт становив 3718 грн. (50000 - 46282).

ќбл≥гац≥њ ном≥нальною варт≥стю 50000 грн. придбан≥ 3 с≥чн¤ 2000 року за 52019 грн., тобто прем≥¤ становила 2019 грн. (52019 - 50000). ‘≥ксована ставка в≥дсотка за обл≥гац≥¤ми встановлена 9% р≥чних. ѕогашенн¤ обл≥гац≥њ в≥дбудетьс¤ через 5 рок≥в. ¬иплата в≥дсотка зд≥йснюЇтьс¤ щор≥чно в к≥нц≥ року, його ном≥нальна сума становить 4500 грн. (50000 х 9%).