Сайт создан в системе uCoz
Позабалансовi рахунки призначенi для узагальнення iнформацiї про наявнiсть i рух: цiнностей, що не належать пiдприємству, але тимчасово перебувають у його користуваннi, розпорядженнi або на зберiганнi (об'єкти оперативної (операцiйної) оренди основних засобiв, матерiальнi цiнностi на вiдповiдальному зберiганнi, переробцi, комiсiї, монтажi); умовних прав i зобов'язань пiдприємства (застави, гарантiї, зобов'язання тощо); бланкiв суворого облiку; списаних активiв (нестачi цiнностей, дебiторська заборгованiсть) для спостереження за можливiстю їх вiдшкодування винними особами (боржниками). Бухгалтерський облiк указаних цiнностей, умовних прав i зобов'язань ведеться за простою системою, за якою записи про надходження, вибуття, використання, продаж матерiальних цiнностей, бланкiв суворого облiку, утворення умовних прав i зобов'язань, списання з балансу майна внаслiдок нестачi, псування та дебiторської заборгованостi проводяться тiльки на одному позабалансовому рахунку з вказуванням змiсту i кiлькiсно-вартiсних показникiв операцiї. Товарно-матерiальнi цiнностi вiдображаються за договiрною вартiстю або за вартiстю, що вказана у приймально-передавальних актах. Орендованi основнi засоби вiдображаються за вартiстю, що вказана в договорах оперативної (операцiйної) оренди. Бланки суворого облiку вiдображаються за умовною вартiстю в установленому порядку. Умовнi права й зобов'язання вiдображаються за вартiстю, вказаною в документах про гарантiї й зобов'язання. Товарно-матерiальнi цiнностi та основнi засоби, вартiсть яких вiдображена на позабалансових рахунках, пiдлягають iнвентаризацiї в порядку, що дiє для цiнностей, вiдображених на балансових рахунках вiдповiдного класу. На цьому рахунку облiковуються активи у виглядi основних засобiв, нематерiальних активiв та iнших необоротних активiв, що отриманi пiдприємством на пiдставi договорiв операцiйної оренди (лiзингу) та облiковуються на балансi орендодавця. Облiк отриманих в оренду активiв здiйснюється за видами активiв. Прийнятi в оперативну оренду основнi засоби i нематерiальнi активи зараховуються на позабалансовий рахунок 01 "Орендованi необоротнi активи" за балансовою (залишковою) i первiсною вартiстю орендодавця, що зазначається в договорi операцiйної оренди. Збiльшення залишку рахунку 01 "Орендованi необоротнi активи" вiдбувається при прийняттi на облiк основних засобiв, нематерiальних активiв, та iнших необоротних активiв, що отриманi в оперативну оренду, зменшення - при їх поверненнi орендодавцю та у випадках перенесення заборгованостi перед орендодавцем за орендованi необоротнi активи на баланс. Аналiтичний облiк орендованих необоротних активiв ведеться за видами активiв. Рахунок 02 "Активи на вiдповiдальному зберiганнi" призначено для облiку цiнностей, якi тимчасово
знаходяться на пiдприємствi та не є його власнiстю, прийнятi на комiсiю, у переробку, до монтажу, в довiрче управлiння. Облiк цих цiнностей ведеться за цiнами, що передбаченi в договорах, приймально-передавальних актах тощо. Усi товарно-матерiальнi цiнностi, що облiковуються на цьому рахунку, iнвентаризуються в порядку i строки, передбаченi для власних цiнностей. Позабалансовий рахунок 02 "Активи на вiдповiдальному зберiганнi" має такi субрахунки: 021 "Устаткування, прийняте для монтажу" 022 "Матерiали, прийнятi для переробки" 023 "Матерiальнi цiнностi на вiдповiдальному зберiганнi" 024 "Товари, прийнятi на комiсiю" 025 "Майно в довiрчому управлiннi" На позабалансовому субрахунку 021 "Устаткування, прийняте для монтажу" облiковуються пiдрядною органiзацiєю обладнання, устаткування та iншi товарно-матерiальнi цiнностi, якi надiйшли вiд замовника та прийнятi для монтажу. Аналiтичний облiк обладнання, устаткування та iнших товарно-матерiальних цiнностей, прийнятих для монтажу, ведеться за замовниками, за видами товарно-матерiальних цiнностей, окремими об'єктами й агрегатами та мiсцями їх розташування. Облiк затрат на монтаж цих цiнностей здiйснюється на рахунках облiку витрат виробництва (за винятком вартостi самих цiнностей, прийнятих для монтажу). На позабалансовому субрахунку 022 "Матерiали, прийнятi для переробки" ведеться облiк руху надходження сировини та матерiалiв вiд замовника, якi прийнятi для переробки (давальницька сировина) i не оплачуються одержувачем, та їх вибуття (в тому числi в iншому матерiальному виглядi). Аналiтичний облiк давальницької сировини ведеться за замовниками, видами сировини й матерiалiв та за мiсцями їх зберiгання чи переробки. Облiк затрат з переробки чи доробки давальницької сировини здiйснюється на рахунках облiку витрат виробництва (за винятком вартостi давальницької сировини замовника). На позабалансовому субрахунку 023 "Матерiальнi цiнностi на вiдповiдальному зберiганнi" ведеться облiк прийнятих товарно-матерiальних цiнностей на вiдповiдальне зберiгання з приводу вiдмови вiд акцепту розрахункових документiв постачальникiв; одержаних вiд постачальникiв, але несплачених товарно-матерiальних цiнностей (ТМЦ), заборонених до витрачання до їх оплати; одержаних ТМЦ надмiру, чим в видаткових документах постачальникiв; сплачених покупцями товарно-матерiальних цiнностей, якi дозволено, як виняток, залишати на вiдповiдальному зберiганнi, оформлених охоронними розписками, та не вивезених з причин, не залежних вiд пiдприємства, тощо. Аналiтичний облiк товарно-матерiальних цiнностей, прийнятих на вiдповiдальне зберiгання, ведеться по пiдприємствах-власниках, за видами, сортами та мiсцями зберiгання. Цiнностi, що залишенi на вiдповiдальне зберiгання, мають зберiгатися окремо вiд власних. На позабалансовому субрахунку 024 "Товари, прийнятi на комiсiю" облiковуються одержанi товари у межах договорiв комiсiї (консигнацiї), поруки та iнших цивiльно-правових договорiв, що уповноважують пiдприємство здiйснювати продаж товарiв вiд iменi та за дорученням iншої особи без передачi права власностi на такi товари. Аналiтичний облiк товарiв, прийнятих на комiсiю (консигнацiю), ведеться за видами товарiв та комiтентами. На позабалансовому субрахунку 025 "Майно в довiрчому управлiннi" облiковується майно, що надiйшло в довiрче управлiння, а також товарно-матерiальнi цiнностi, якi надiйшли повiреному при виконаннi доручення довiрителя на пiдставi договору доручення вiд третiх осiб. Аналiтичний облiк ведеться за об'єктами, ТМЦ, мiсцезнаходженнями та власниками. Цей рахунок призначений для узагальнення iнформацiї про наявнiсть та рух зобов'язань по укладених контрактах, а також
контролю за їх виконанням. На рахунку 03 "Контрактнi зобов'язання" ведеться облiк по деривативах (форвардних i ф'ючерсних контрактах, опцiонах) та iнших контрактах, розкриття iнформацiї щодо яких передбачено вiдповiдними положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку. Дериватив - стандартний документ, що засвiдчує право або зобов'язання придбати або продати цiннi папери, матерiальнi або нематерiальнi активи, а також кошти на визначених ним умовах у майбутньому. Вiдповiдно до виду цiнностей деривативи розподiляються на фондовi, валютнi, товарнi. Облiк зобов'язань здiйснюється в оцiнцi, передбаченiй контрактами. Списуються контрактнi зобов'язання з рахунку у разi виконання, лiквiдацiї, вiдмови вiд виконання, передачi або продажу зобов'язання за контрактом iншим особам. Аналiтичний облiк ведеться за видами зобов'язань. Рахунок 04 "Непередбаченi активи й зобов'язання" використовується для накопичення iнформацiї про наявнiсть непередбачених (потенцiйних) активiв та непередбачених (потенцiйних) зобов'язань. Цi активи або зобов'язання виникли при узгодженнi минулих господарських операцiй та стануть реальними, якщо вiдбудеться або не вiдбудеться в майбутньому одна чи кiлька невизначених подiй. Це визначення включає три основних характеристики непередбачених активiв та зобов'язань: 1) наявна обставина; 2) невизначенiсть кiнцевого результату цiєї обставини; 3) вирiшення невизначеностi на основi однiєї або кiлькох майбутнiх подiй. iнформацiя про iснування таких активiв та зобов'язань необхiдна для розкриття її в примiтках до фiнансових звiтiв. Загальнi методологiчнi принципи облiку, подання та розкриття потенцiйних активiв та зобов'язань пiдприємства викладенi в Положеннi (стандартi) бухгалтерського облiку 11 "Зобов'язання". Рахунок 04 "Непередбаченi активи й зобов'язання" має такi субрахунки: 041 "Непередбаченi активи" 042 "Непередбаченi зобов'язання" На субрахунку 041 "Непередбаченi активи" ведеться накопичення iнформацiї про наявнiсть непередбачених активiв, щодо яких iснує ймовiрнiсть надходження економiчних вигод у сумi очiкуваного вiдшкодування збиткiв. Списуються непередбаченi активи в мiру того, як вони визнаються чи не визнаються при вирiшеннi невизначених подiй. На субрахунку 042 "Непередбаченi зобов'язання" ведеться накопичення iнформацiї про наявнiсть непередбаченого зобов'язання, яке може вимагати витрачання ресурсiв (але повної впевненостi щодо цього зобов'язання немає) в сумi очiкуваних збиткiв. Рахунок 05 "Гарантiї та забезпечення наданi" передбачено для узагальнення iнформацiї про наявнiсть та рух виданих пiдприємством гарантiй та забезпечень виконання як власних зобов'язань та платежiв, так i зобов'язань та платежiв iнших пiдприємств (за договорами поруки). Облiк забезпечення здiйснюється за вартiстю, вказаною в документах про гарантiї та забезпечення. Зокрема, на цьому рахунку облiковується: вартiсть активiв пiдприємства, якi оформлено договорами застави (та за сумами, визначеними в них), при цьому з балансу вартiсть цих активiв не списується; вартiсть прийнятих на себе зобов'язань за договорами поруки; вартiсть iнших гарантiй та забезпечень. Аналiтичний облiк гарантiй та забезпечень ведеться за кожною наданою гарантiєю та забезпеченням. Збiльшення залишку на рахунку 05 "Гарантiї та забезпечення наданi" вiдбувається при видачi гарантiй та забезпечень, зменшення - при погашеннi
заборгованостi, на яку були вони наданi, та при перенесеннi зобов'язань за ними на баланс. Рахунок 06 "Гарантiї та забезпечення отриманi" передбачено для узагальнення iнформацiї про наявнiсть та рух отриманих гарантiй та забезпечень виконання зобов'язань та платежiв. Облiк забезпечення провадиться за вартiстю, вказаною в документах про гарантiї та забезпечення. Зокрема, на цьому рахунку облiковуються: гарантiї, отриманi пiдприємством за третiх осiб; вартiсть товарно-матерiальних цiнностей, основних засобiв та цiнних паперiв (якi знаходяться як на пiдприємствi, так i в депозитi нотарiальної контори чи банку), що становлять предмет застави; вартiсть iнших гарантiй та забезпечень. Аналiтичний облiк гарантiй та забезпечень ведеться за кожною отриманою гарантiєю та забезпеченням. Збiльшення залишку на рахунку 06 "Гарантiї та забезпечення отриманi" вiдбувається при одержаннi гарантiй та забезпечень, зменшення - при їх списаннi внаслiдок погашення заборгованостi, на яку були вони наданi, та при перенесенi заборгованостi за ними на баланс. Рахунок 07 "Списанi активи" призначено для узагальнення iнформацiї про стан дебiторської заборгованостi, списаної з балансу внаслiдок неплатоспроможностi боржникiв, та про суми невiдшкодованих нестач i втрат вiд псування цiнностей. Зарахування на позабалансовий рахунок 07 суми здiйснюється одночасно зi списанням суми нестач i втрат вiд псування цiнностей та дебiторської заборгованостi на витрати пiдприємства. Рахунок 07 "Списанi активи" має такi субрахунки: 071 "Списана дебiторська заборгованiсть" 072 "Невiдшкодованi нестачi i втрати вiд псування цiнностей" Сума списаної дебiторської заборгованостi облiковується на позабалансовому субрахунку 071 "Списана дебiторська заборгованiсть" протягом не менше трьох рокiв з дати списання для спостереження за можливiстю її стягнення у випадках змiни майнового становища боржника. Дебiторська заборгованiсть остаточно списується з субрахунку 071 "Списана дебiторська заборгованiсть" пiсля надходження суми в порядку вiдшкодування з одночасними записами за дебетом рахункiв 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках" чи iнших рахункiв облiку активiв i кредитом субрахунку 716 "Вiдшкодування ранiше списаних активiв" або у зв'язку з закiнченням строку облiку такої заборгованостi. Зменшення суми невiдшкодованих нестач i втрат вiд псування цiнностей на субрахунку 072 "Невiдшкодованi нестачi i втрати вiд псування цiнностей" вiдображається пiсля встановлення конкретних винуватцiв з одночасними записами за дебетом субрахунку 375 "Розрахунки за вiдшкодуванням завданих збиткiв" i кредитом субрахунку 716 "Вiдшкодування ранiше списаних активiв". Аналiтичний облiк за позабалансовим рахунком 07 "Списанi активи" ведеться за боржниками та випадками встановлення нестач i втрат вiд псування цiнностей. На цьому рахунку ведеться облiк наявностi та руху бланкiв суворого облiку та суворої звiтностi, зокрема документiв, що засвiдчують особу, подiю, право, освiту, трудовий стаж тощо (свiдоцтва, посвiдчення, трудова книжка, дипломи про освiту та iншi); проїзних документiв (квитки на проїзд, абонементнi талони, документи на перевезення вантажiв та iншi); довiреностей на одержання цiнностей та iнших. Перелiк документiв, якi вiдносяться до бланкiв суворого облiку та суворої звiтностi, порядок їх
зберiгання й використання встановлюються вiдповiдними нормативно-правовими актами. Збiльшення залишку рахунку 08 "Бланки суворого облiку" вiдбувається при надходженнi (прийняттi на облiк) бланкiв суворого облiку, зменшення - пiсля використання або списання як непридатних чи таких, що не є в наявностi. Аналiтичний облiк ведеться за кожним бланком та мiсцями їх зберiгання. Рахунок 01 "Орендованi необоротнi активи"
Рахунок 02 "Активи на вiдповiдальному зберiганнi"
Рахунок 03 "Контрактнi зобов'язання"
Рахунок 04 "Непередбаченi активи й зобов'язання"
Рахунок 05 "Гарантiї та забезпечення наданi"
Рахунок 06 "Гарантiї та забезпечення отриманi"
Рахунок 07 "Списанi активи"
Рахунок 08 "Бланки суворого облiку"